¿Qué deudas tributarias se pueden aplazar?

Beneficio fiscal diferido

Animamos a todos los afiliados que reciban una factura a que aprovechen al máximo este nuevo y cómodo método de pago para satisfacer sus saldos de impuestos diferidos. El beneficio de utilizar este método de pago será evitar la emisión de un W-2C (Declaración de Salarios e Impuestos Corregidos). A los afiliados que no paguen se les emitirá un W-2C. El W-2C reflejará la cantidad no pagada como salarios adicionales sujetos al impuesto sobre la renta, lo que puede requerir que los miembros presenten una declaración de impuestos enmendada e incurran en honorarios de su preparador de impuestos.

¿Qué son las obligaciones fiscales diferidas?

Un pasivo por impuestos diferidos es un listado en el balance de una empresa que registra los impuestos que se deben pero que no se deben pagar hasta una fecha futura. El pasivo se difiere debido a una diferencia en el tiempo entre el momento en que se devengó el impuesto y el momento en que debe pagarse.

¿Cuáles son los ejemplos de activos fiscales diferidos?

Ejemplos de activos fiscales diferidos

Pérdida neta de explotación: El negocio incurrió en una pérdida financiera para ese período. Pago excesivo de impuestos: Se pagó demasiado en impuestos en el período anterior. Gastos empresariales: Cuando los gastos se reconocen en un método contable pero no en el otro.

¿Qué es lo que provoca un pasivo fiscal diferido?

Un pasivo fiscal diferido surge cuando la factura fiscal real de una empresa es inferior a lo que sugieren sus estados financieros debido a las diferencias entre las normas de contabilidad fiscal y las prácticas contables habituales, según el Instituto de Finanzas Corporativas.

Activos y pasivos por impuestos diferidos en el balance

El pasivo se difiere debido a una diferencia en el tiempo entre el momento en que se devengó el impuesto y el momento en que debe pagarse.  Por ejemplo, puede reflejar una operación imponible, como una venta a plazos, que tuvo lugar en una fecha determinada, pero cuyos impuestos no serán exigibles hasta una fecha posterior.

El pasivo fiscal diferido es la cantidad de impuestos que una empresa ha “subpagado” y que se compensará en el futuro. Esto no significa que la empresa no haya cumplido con sus obligaciones fiscales. Más bien reconoce un pago que aún no es debido.

Por ejemplo, una empresa que ha obtenido ingresos netos en el año sabe que tendrá que pagar el impuesto de sociedades.  Como la obligación fiscal se aplica al año en curso, debe reflejar un gasto para el mismo periodo.  Pero el impuesto no se pagará realmente hasta el siguiente año natural. Para rectificar la diferencia temporal entre el devengo y el efectivo, el impuesto se registra como un pasivo por impuestos diferidos.

El gasto de depreciación de los activos de larga duración a efectos de los estados financieros suele calcularse utilizando un método lineal, mientras que la normativa fiscal permite a las empresas utilizar un método de depreciación acelerada. Dado que el método lineal produce una depreciación inferior a la del método acelerado, los ingresos contables de una empresa son temporalmente superiores a sus ingresos imponibles.

Asiento del activo por impuesto diferido

La NIC 12 Impuesto sobre las ganancias aplica el denominado “método del balance general” para contabilizar el impuesto sobre las ganancias, que reconoce tanto las consecuencias fiscales actuales de las transacciones y los hechos como las consecuencias fiscales futuras de la recuperación o liquidación del importe en libros de los activos y pasivos de una entidad. Las diferencias entre el valor contable y la base fiscal de los activos y pasivos, así como las pérdidas y los créditos fiscales transferidos, se reconocen, con limitadas excepciones, como pasivos por impuestos diferidos o activos por impuestos diferidos, estando estos últimos también sujetos a una prueba de “beneficios probables”.

Diferencias temporales que darán lugar a importes deducibles en la determinación del beneficio fiscal (pérdida fiscal) de ejercicios futuros cuando se recupere o liquide el importe en libros del activo o del pasivo

El impuesto corriente del ejercicio actual y de los anteriores se reconoce como pasivo en la medida en que aún no se haya liquidado, y como activo en la medida en que los importes ya pagados superen el importe debido. [NIC 12.12] El beneficio de una pérdida fiscal que puede retroceder para recuperar el impuesto corriente de un periodo anterior se reconoce como un activo. [NIC 12.13]

Activo por impuesto diferido

El pasivo se difiere debido a una diferencia en el tiempo entre el momento en que se devengó el impuesto y el momento en que debe pagarse.  Por ejemplo, puede reflejar una operación imponible, como una venta a plazos, que tuvo lugar en una fecha determinada, pero cuyos impuestos no serán exigibles hasta una fecha posterior.

El pasivo fiscal diferido es la cantidad de impuestos que una empresa ha “subpagado” y que se compensará en el futuro. Esto no significa que la empresa no haya cumplido con sus obligaciones fiscales. Más bien reconoce un pago que aún no es debido.

Por ejemplo, una empresa que ha obtenido ingresos netos en el año sabe que tendrá que pagar el impuesto de sociedades.  Como la obligación fiscal se aplica al año en curso, debe reflejar un gasto para el mismo periodo.  Pero el impuesto no se pagará realmente hasta el siguiente año natural. Para rectificar la diferencia temporal entre el devengo y el efectivo, el impuesto se registra como un pasivo por impuestos diferidos.

El gasto de depreciación de los activos de larga duración a efectos de los estados financieros suele calcularse utilizando un método lineal, mientras que la normativa fiscal permite a las empresas utilizar un método de depreciación acelerada. Dado que el método lineal produce una depreciación inferior a la del método acelerado, los ingresos contables de una empresa son temporalmente superiores a sus ingresos imponibles.

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